充分利用大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代信息技術(shù)手段，通過提升稅收相關(guān)數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力，有利于把政府和社會各部門蘊(yùn)含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢，進(jìn)而構(gòu)建以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以解決征納雙方信息不對稱為目標(biāo)，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，以數(shù)據(jù)比對為核心，構(gòu)建計算機(jī)處理與人工處理相結(jié)合的風(fēng)險導(dǎo)向型的稅收征管信息平臺。

大數(shù)據(jù)時代的來臨是現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計算和物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果，對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個方面都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。毋庸置疑，大數(shù)據(jù)時代也給稅收征管工作帶來了許多挑戰(zhàn)，但同時也為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型升級提供了難得的發(fā)展機(jī)遇。

對于稅收征管而言，貫穿稅收征管全過程的關(guān)鍵因素是現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，這也是改進(jìn)和創(chuàng)新稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和大數(shù)據(jù)來提升稅收相關(guān)數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力，有利于把政府和社會各部門蘊(yùn)含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢，進(jìn)而構(gòu)建旨在解決稅收征納雙方信息不對稱，以稅收征管大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過采集、分析、利用涉稅信息，以數(shù)據(jù)信息比對為核心，人工處理與計算機(jī)處理相結(jié)合的風(fēng)險導(dǎo)向型的稅收征管信息平臺。

以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向型的稅收征管系統(tǒng)，其核心在于“信息”，這也是信息化促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的必由之路，全面高效地抓住和利用相關(guān)涉稅信息是稅收管理的關(guān)鍵，有利于破解稅收征納雙方信息不對稱難題，提高稅法遵從度和稅收征收率，是全面提高稅收征管工作水平的必然選擇。

風(fēng)險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺構(gòu)建應(yīng)遵循的基本原則

一是依法征管原則。稅收法定主義是一項(xiàng)基本的法律原則，可以分為課稅要素法定和依法稽征原則，這些原則都要求稅收征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照相關(guān)法律來征收稅款，不得擅自更改課稅種類、違背征稅程序。依法征管原則體現(xiàn)出稅收征管的法制性，征稅主體與納稅主體的權(quán)利義務(wù)都必須得到法律的明確界定。

二是效率原則。從效率原則的角度分析，在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中必須做到盡量簡化征管程序，積極應(yīng)用現(xiàn)代科技手段來進(jìn)行稅收征管，這是在大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)＋”時代下必然的發(fā)展趨勢。只有借助信息化的征管方式，才能提高稅收征管的質(zhì)量與效率。

三是程序正義原則。程序正義原則要求稅收征管必須嚴(yán)格依照稅收征管程序的法律規(guī)定來展開，當(dāng)前我國已經(jīng)制定了統(tǒng)一的稅收征管程序法律，納稅人在納稅過程中有法可依，稅務(wù)人員的執(zhí)法隨意性也進(jìn)一步得到避免。在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中，必須繼續(xù)堅持這一基本原則，貫徹程序正義理念，有效提升稅收征管的程序正義性。

四是保障納稅人合法權(quán)益原則。稅收征管實(shí)際上也是一種利益博弈，如果不注重保障納稅人合法權(quán)益，則容易侵犯納稅主體的權(quán)益。因此，在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中，必須堅持保護(hù)納稅主體權(quán)益的原則。在增強(qiáng)稅務(wù)征管人員服務(wù)意識的同時，必須強(qiáng)化納稅人合法權(quán)益保障與征管權(quán)力之間的平衡。

風(fēng)險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺的框架結(jié)構(gòu)

我國稅收征管模式已經(jīng)開始發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的以收入管理為重心的征管模式，逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以遵從管理為重心的征管模式，這表明流程管理并非大數(shù)據(jù)下稅收征管的核心功能，而是以流程管理為基礎(chǔ)，利用智能化進(jìn)行大數(shù)據(jù)的采集、分析和處理，掌握盡可能的涉稅信息，對大數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，改進(jìn)稅收征管流程，提高征管效率，降低征納成本，提高遵從度，優(yōu)化稅收服務(wù)。

1．稅收征管信息平臺的總體架構(gòu)。

稅收大數(shù)據(jù)是指各類數(shù)據(jù)的綜合，主要由以下幾部分構(gòu)成：一是稅務(wù)部門信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，是指由稅務(wù)人員專門采集、加工、處理、積累的涉稅信息數(shù)據(jù)。二是來自納稅人方面的涉稅信息數(shù)據(jù)，是指納稅人提交的各類納稅申報表、發(fā)票、財務(wù)報表等數(shù)據(jù)。三是來自第三方的數(shù)據(jù)，是指直接或間接與納稅人經(jīng)濟(jì)活動和稅務(wù)部門稅收征管產(chǎn)生聯(lián)系的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)由稅務(wù)部門和納稅人之外的其他機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位或企業(yè)法人等提供。

比對機(jī)制和新的運(yùn)行模式是稅收大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)和核心。比對機(jī)制，是指由計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)自動將 “稅務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)”“第三方數(shù)據(jù)”與“納稅人納稅申報時提供的各類數(shù)據(jù)”進(jìn)行驗(yàn)證比對，以確定納稅人當(dāng)期納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而減輕征納雙方信息不對稱問題。

新的運(yùn)行模式是四段遞進(jìn)、層層深入的數(shù)據(jù)處理架構(gòu)，即形成計算機(jī)信息處理→識別風(fēng)險→納稅評估處理→稅務(wù)稽查處理。首先，運(yùn)用計算機(jī)信息系統(tǒng)對稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、處理，運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向的理念和模式，識別出高風(fēng)險領(lǐng)域，確定涉稅信息存在疑點(diǎn)的相關(guān)納稅人；其次，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估部門對相關(guān)的疑點(diǎn)納稅人進(jìn)行審核分析、約談、調(diào)查核實(shí)，以便查找和落實(shí)問題；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門對評估部門移送的案件，按照相關(guān)權(quán)限和職責(zé)開展進(jìn)一步的查證懲處。

2．第三方信息比對系統(tǒng)的構(gòu)建。

在稅收征管信息平臺中，第三方信息比對處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這是因?yàn)?，一方面，稅收大?shù)據(jù)中的兩類信息——稅務(wù)信息系統(tǒng)信息和納稅人提供的信息已基本成形，稅務(wù)部門對其的利用較為充分。另一方面，第三方信息在稅收大數(shù)據(jù)中具有完整性、權(quán)威性、可驗(yàn)證性和批量性等特點(diǎn)，具有極大的利用價值，無疑可以在稅收征管信息平臺的信息比對中發(fā)揮關(guān)鍵作用。但目前來看，對于來源極其廣泛、涉及的主體復(fù)雜多樣的第三方信息，稅務(wù)部門雖有所掌握，已利用的數(shù)據(jù)卻微乎其微，是稅收大數(shù)據(jù)中亟待充分和深入挖掘的部分。因此，拓展第三方信息、深度挖掘其在稅收征管中的應(yīng)用價值是當(dāng)前稅務(wù)部門構(gòu)建稅收征管信息平臺的重中之重。

基于第三方信息建立自動化納稅評估系統(tǒng)。按照納稅人識別號，運(yùn)用計算機(jī)程序把由相關(guān)第三方提供的納稅人的有關(guān)涉稅信息進(jìn)行自動歸集匯總，與納稅人的納稅申報表進(jìn)行核對，從而確定其納稅遵從程度，并據(jù)此采取相應(yīng)管理措施。分為不同情況進(jìn)行具體處理：對于工作疏忽、計算失誤等無意性不遵從者，發(fā)出限期核對、糾正甚至約談舉證通知；而針對納稅申報表上的信息與第三方提供的信息明顯不一致的有意性不遵從者，需要在系統(tǒng)自動進(jìn)行風(fēng)險提示后，再深入進(jìn)行人工分析，對涉嫌明顯逃稅的，移交稅務(wù)稽查部門核查。

3．持續(xù)優(yōu)化和擴(kuò)展稅收征管信息平臺的外延。

我國金稅三期工程規(guī)劃了“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”，其中，“一個平臺”是指在整合網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立一個統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺；“兩級處理”是指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實(shí)現(xiàn)在國家稅務(wù)總局和省局集中處理稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息；“三個覆蓋”是指大數(shù)據(jù)的應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋各級國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有稅種；“四個系統(tǒng)”是指在業(yè)務(wù)重組、規(guī)范和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個包括決策支持和行政管理等相關(guān)輔助業(yè)務(wù)在內(nèi)的四個信息管理應(yīng)用系統(tǒng)。具體包括相應(yīng)的硬件、應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、運(yùn)行維護(hù)和安全體系建設(shè)等。在金稅三期規(guī)劃的基礎(chǔ)上，應(yīng)重新審視社會經(jīng)濟(jì)新形態(tài)、信息生態(tài)鏈，擴(kuò)展和優(yōu)化稅收征管信息平臺的構(gòu)建。稅收征管信息平臺既包括法定的稅收管理部門，也需要一系列其他合作者的參與，如各類電子商務(wù)、電子支付和物流信息平臺以及信息專業(yè)分析服務(wù)機(jī)構(gòu)，而且稅收征管信息平臺應(yīng)保持與時俱進(jìn)，持續(xù)優(yōu)化和擴(kuò)展。

樹立風(fēng)險管理意識，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理

在新形勢下，稅收風(fēng)險管理是稅收管理的有效方法。而“大數(shù)據(jù)”正是這一管理理念的核心基礎(chǔ)。要實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，需要開展一系列的具體工作：首先，稅務(wù)部門要深度挖掘、分析和整合海量涉稅數(shù)據(jù)；然后，對納稅人進(jìn)行客觀的風(fēng)險識別、確認(rèn)和排序，并依據(jù)風(fēng)險等級對相關(guān)納稅人實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險管理應(yīng)對措施，從而避免或減少稅收流失。因此，稅收征管信息平臺應(yīng)樹立風(fēng)險管理意識，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理。目前，浙江、江蘇等地稅務(wù)部門已經(jīng)有效開展實(shí)施稅收風(fēng)險管理，這也充分表明，以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)的稅收風(fēng)險管理是中國未來稅收征管改革的大方向。事實(shí)上，早在2012年的全國稅收征管工作會議上，就提出了構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代化稅收征管體系的戰(zhàn)略。在制定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃基礎(chǔ)上，稅收風(fēng)險管理涉及一系列相互聯(lián)系的具體環(huán)節(jié)，包括對稅收風(fēng)險的識別、分析、排序、應(yīng)對處理和評估監(jiān)控等。稅務(wù)部門實(shí)施風(fēng)險管理后，通過涉稅信息的采集與深度分析判斷納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而實(shí)現(xiàn)對稅收流失風(fēng)險高的納稅人的集中管理，最大效用地使用有限的稅收征管力量，利用大數(shù)據(jù)助推稅收征管信息優(yōu)勢，從而降低稅收征管風(fēng)險，提高納稅人的稅收遵從度，并提高稅收征管質(zhì)量與效率。

提升數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用能力

稅收大數(shù)據(jù)是稅務(wù)部門最核心和關(guān)鍵的征管資源。為了不斷提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心競爭力，必須加強(qiáng)對稅收大數(shù)據(jù)的交換共享、智能比對和邏輯相關(guān)分析。一方面要不斷提高采集大數(shù)據(jù)的能力。拓寬采集渠道，全面獲取各方各類涉稅信息，以監(jiān)控各類流轉(zhuǎn)稅的征收；獲取銀行信息和各類社會征信信息，以監(jiān)控自然人的稅收繳納情況；取得房地產(chǎn)和車船信息，以監(jiān)控財產(chǎn)類稅收的征收情況；為了加強(qiáng)對跨境稅收的監(jiān)管，要努力獲取各種國際情報交換信息。另一方面要深化對大數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用。加強(qiáng)對各方涉稅信息內(nèi)在關(guān)系的梳理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險管理提供方向和確定靶子，切實(shí)保障稅制改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

適時推進(jìn)稅收征管機(jī)構(gòu)改革

我國稅收征管模式已經(jīng)發(fā)生了重大變革，從注重收入管理轉(zhuǎn)向關(guān)注遵從度管理。因此，需要按照稅收信息流程來重新設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位，如合并國稅局、地稅局為一個綜合系統(tǒng)。具體確定各級稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)職能，如由縣區(qū)局來執(zhí)行涉稅信息采集、納稅評估等；而大數(shù)據(jù)比對、第三方信息拓展和納稅評估宏觀指導(dǎo)由省級局執(zhí)行；總局負(fù)責(zé)總體規(guī)劃，可根據(jù)需要考慮設(shè)置直屬執(zhí)行局。

加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，提高稅收違法成本

在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)處理變得更迅速、簡便和快捷，人們可以在瞬間處理成千上萬的數(shù)據(jù)。各單位的信息系統(tǒng)得以建立，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得信息的傳遞更便捷。因此，一方面，稅務(wù)部門可以依照職權(quán)向有關(guān)單位獲取涉稅信息；另一方面，其他部門和單位也可以從稅務(wù)部門獲取納稅人的納稅誠信信息，甚至稅務(wù)部門要主動公開或報送給相關(guān)部門納稅人的稅務(wù)違法行為，其他部門可以以此進(jìn)行誠信評價，為相關(guān)業(yè)務(wù)和程序設(shè)置納稅誠信關(guān)卡，實(shí)行稅務(wù)違法零容忍，嚴(yán)肅追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。只有多管齊下，才能為稅收征管信息平臺的良性運(yùn)行提供健康有序的社會環(huán)境。