房地產(chǎn)項目跨區(qū)域、長周期、多環(huán)節(jié)、多稅種的復(fù)雜稅收政策,企業(yè)如何既能統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)標準和申報口徑,又能靈活應(yīng)對各地差異并管控潛在風(fēng)險?

面對流程斷點頻發(fā)、系統(tǒng)孤島林立,如何打通業(yè)財稅資檔的交圈環(huán)節(jié),實現(xiàn)深度一體化融合的效果?

面對財稅共享服務(wù)和集體強管控的趨勢,稅務(wù)平臺如何著眼當下的提效提質(zhì)促合規(guī)的迫切需求,又能支撐未來共享服務(wù)、集團管控和價值創(chuàng)造的中長期管理訴求?

美的置業(yè)控股有限公司(以下簡稱“美的置業(yè)”),是香港聯(lián)合交易所上市企業(yè)、中國上市房地產(chǎn)企業(yè)24強、廣東省百強民營企業(yè)、領(lǐng)先的智慧地產(chǎn)制造商。美的置業(yè)堅持房地產(chǎn)開發(fā)、大服務(wù)、產(chǎn)業(yè)、商業(yè)四大主航道業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展,立足房地產(chǎn)開發(fā)基本盤,提升物業(yè)服務(wù)品質(zhì),完善商業(yè)運營和產(chǎn)業(yè)生態(tài),不斷向智慧健康空間服務(wù)商升級。

2021年,美的置業(yè)全年合同銷售金額突破人民幣1,371.4億元,同比增長5.8%。未來,美的置業(yè)將持續(xù)固本強基,不斷創(chuàng)新變革,深化產(chǎn)業(yè)賦能,以智慧、健康的方式引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展,助力國民高質(zhì)量住有所居,為社會創(chuàng)造更美好的價值。

圖1中國房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會發(fā)布的《2022房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)綜合實力TOP500測評研究報告》美的置業(yè)綜合實力排名第26位

房開企業(yè)涉稅管理特點:稅負高、精管理、強管控

首先,稅費支出是房地產(chǎn)企業(yè)主要現(xiàn)金流出之一。房地產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)周期長,前期開發(fā)現(xiàn)金流開支大,現(xiàn)金流入通常發(fā)生在中后期,資金融資需求大,財務(wù)風(fēng)險高,而稅費支出作為房開企業(yè)三大主要現(xiàn)金流支出之一(土地、建安、稅費),對項目利潤影響巨大,直接影響項目投資的成敗。此外,如何充分利用稅收政策(例如增值稅期末留抵退稅等),保持現(xiàn)金流的穩(wěn)定,合理調(diào)配現(xiàn)金流也是房地產(chǎn)企業(yè)財稅管理的重要內(nèi)容。

其次,業(yè)務(wù)多元化,需要精細的財稅管理。房地產(chǎn)行業(yè)處于從成長期到成熟期的過度階段,集中度越來越高,呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢。由于涉及業(yè)態(tài)多,投資主體復(fù)雜,整體稅負較高,需要精細的財稅管理流程與之相適應(yīng)。

第三,易發(fā)涉稅問題,是稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)管對象。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于涉及稅種多,稅務(wù)處理復(fù)雜,容易發(fā)生涉稅問題,因此一直以來都是稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)管的對象。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在對自身的稅務(wù)合規(guī)水平有充分的認知的基礎(chǔ)上,提高稅務(wù)風(fēng)險管控能力,避免因稅務(wù)合規(guī)問題導(dǎo)致不必要的現(xiàn)金流出。

當期美的置業(yè)處于業(yè)務(wù)高速發(fā)展階段,如何提高企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)水平、稅務(wù)規(guī)劃能力和稅務(wù)風(fēng)險管控能力等,是美的置業(yè)財稅管理團隊所面對的一大挑戰(zhàn)。

業(yè)財稅脫節(jié)、數(shù)據(jù)標準化低、管控難

日常稅務(wù)合規(guī)工作(發(fā)票管理、納稅申報、稅金統(tǒng)計等)的工作量大,復(fù)雜度高,業(yè)財稅系統(tǒng)未打通,稅金計算、統(tǒng)計等多依賴手工切換多個系統(tǒng)取數(shù)進行對賬、計稅以及填報申報表等,工作效率低、出錯率高,企業(yè)有限的稅務(wù)人員疲于應(yīng)付基礎(chǔ)的稅務(wù)合規(guī)性工作,沒有精力從事其他更高層面的涉稅分析與籌劃等工作。

知識數(shù)據(jù)難以沉淀:房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅判定、稅金計算等對個人稅務(wù)專業(yè)能力要求較高,涉稅處理存在地區(qū)特性等,但數(shù)據(jù)權(quán)限分散,稅務(wù)人員流動性又大,企業(yè)稅務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程、 操作手冊、計稅規(guī)則梳理等知識沉淀沒有體系化建立與維護。

稅務(wù)風(fēng)險管控滯后:局端通過金稅三期四期的建設(shè)、發(fā)票電子化、稅收大數(shù)據(jù)等,正在逐步構(gòu)建強大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng),為智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。相比之下,美的置業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險的事先預(yù)警機制,經(jīng)常需要被動應(yīng)對稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查,稅務(wù)不確定性高。項目公司遭遇稅務(wù)檢查或稽查往往都會帶來額外的巨額的稅務(wù)成本,給項目經(jīng)營造成沉重打擊。

集團管控缺乏抓手:業(yè)態(tài)多、層級多、數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)傳輸落后等,導(dǎo)致集團總部管控缺乏抓手,無法進行及時有效的稅務(wù)規(guī)劃以及風(fēng)險管控。

綜上,無論從外部因素的驅(qū)動還是美的置業(yè)內(nèi)部管理的要求上看,稅務(wù)管理都需要一個統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)字化管理平臺,規(guī)范企業(yè)日常發(fā)票和稅務(wù)管理標準,統(tǒng)一稅源采集口徑和數(shù)據(jù)來源,打通業(yè)財稅管理應(yīng)用流程,實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)工作的自動化、標準化、集中化管理,以提高稅務(wù)管理效率,提升稅務(wù)規(guī)劃以及風(fēng)險管控能力,不斷為業(yè)務(wù)部門賦能、為管理提供決策支持。

美的置業(yè)稅務(wù)平臺建設(shè)難點

美的置業(yè)稅務(wù)平臺規(guī)劃與建設(shè)藍圖:咨詢導(dǎo)入、規(guī)劃引領(lǐng)、合作共建

在項目藍圖規(guī)劃階段,用友BIP智慧稅務(wù)方案團隊聯(lián)合四大咨詢之一的畢馬威稅務(wù)科技團隊,在充分調(diào)研美的置業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,找差距、定位問題并分析業(yè)務(wù)痛點、難點和堵點,出具稅務(wù)平臺的需求分析和藍圖規(guī)劃報告,指導(dǎo)企業(yè)未來3-5年的稅務(wù)數(shù)字化規(guī)劃和接下來的實施工作。

項目咨詢實施方法論

集團企業(yè)的稅務(wù)平臺系統(tǒng)架構(gòu),首先要滿足組織層級和業(yè)務(wù)板塊的覆蓋。在美的置業(yè)集團,組織層級需要覆蓋從集團總部、到業(yè)務(wù)板塊、大區(qū)和終端每個項目,同時兼顧物業(yè)、產(chǎn)業(yè)和商業(yè)的稅務(wù)服務(wù)和管控需求;在核心應(yīng)用架構(gòu)規(guī)劃上,分三個層級,依次從基礎(chǔ)的發(fā)票服務(wù),到全稅種的計稅申報服務(wù),再到集團管控層級的稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)分析和專項管理等服務(wù)。

美的置業(yè)稅務(wù)平臺應(yīng)用架構(gòu)

美的置業(yè)稅務(wù)平臺建設(shè)的目標定位是通過數(shù)據(jù)梳理與稅務(wù)平臺建設(shè),幫助集團提高稅務(wù)合規(guī)管理水平,提升集團稅務(wù)風(fēng)險管控能力、促進稅務(wù)管理價值提升。根據(jù)美的置業(yè)各個業(yè)務(wù)板塊和總部的管控訴求,考慮各個功能模塊的重要性和緊迫性,稅務(wù)平臺建設(shè)分三個階段,建設(shè)內(nèi)容和實施范圍如下:

美的置業(yè)稅務(wù)平臺建設(shè)路線圖

稅務(wù)平臺核心應(yīng)用場景:發(fā)票全周期、計稅申報全閉環(huán)、業(yè)財稅拉通

稅務(wù)平臺建設(shè)是一項稅務(wù)專業(yè)性很強、稅法合規(guī)性要求很高的任務(wù),需要對稅務(wù)專業(yè)知識有全面、準確的理解,否則不僅無法達到項目建設(shè)的目標,而且會產(chǎn)生新的稅務(wù)風(fēng)險及管理風(fēng)險。在美的置業(yè)財稅管理層和IT公司高層的支持下,在稅務(wù)平臺整體規(guī)劃和建設(shè)路線圖的指引下,從實際業(yè)務(wù)場景來,最終也要回到業(yè)務(wù)場景中去,在多個涉稅核心應(yīng)用場景上實現(xiàn)既定目標。

圖6 美的置業(yè)稅務(wù)平臺首頁

美的置業(yè)稅務(wù)平臺關(guān)鍵應(yīng)用場景分享如下:

1)統(tǒng)一技術(shù)平臺,完全自主可控

無論從經(jīng)濟效益出發(fā)還是集團管控要求,美的置業(yè)的稅務(wù)平臺都必須是統(tǒng)一技術(shù)平臺的,減少各業(yè)務(wù)板塊、下屬分子公司的各自為政、重復(fù)建設(shè)與發(fā)票和稅務(wù)相關(guān)的系統(tǒng),同時考慮到系統(tǒng)未來的功能可擴展性、技術(shù)開放性和運營運維可持續(xù)性,需要稅務(wù)平臺做到美的置業(yè)IT團隊的自主可控?；谛乱淮夹g(shù)平臺的稅務(wù)云和合作共建模式,稅務(wù)平臺完全能支撐企業(yè)稅務(wù)對技術(shù)平臺的依賴和自主可控的訴求。

圖7 美的置業(yè)稅務(wù)平臺技術(shù)架構(gòu)特點

2)業(yè)務(wù)直連開票,統(tǒng)一進項發(fā)票池

通過稅務(wù)平臺發(fā)票服務(wù),美的置業(yè)實現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)板塊在業(yè)務(wù)端一鍵開票功能,并全面推廣增值稅電子普通發(fā)票,實現(xiàn)云上開票功能,支持業(yè)務(wù)前端隨時隨地開具電子發(fā)票,并即時遞交客戶。

圖8稅務(wù)平臺稅盤托管和云端開票場景

通過直連電子底賬庫和軟證書模式,下載每個納稅主體的進項發(fā)票,包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,提供發(fā)票驗真、查重服務(wù)、智能認證,減輕財務(wù)人員稽核發(fā)票工作量,大大提高了發(fā)票管理效率。未來發(fā)票服務(wù)將向美的置業(yè)各個產(chǎn)業(yè)的上下游供應(yīng)鏈延申,提供發(fā)票協(xié)同服務(wù),提升整體供應(yīng)鏈協(xié)同效率。

圖9稅務(wù)平臺統(tǒng)一發(fā)票服務(wù)應(yīng)用場景

3)打通業(yè)財稅資,集中管理涉稅數(shù)據(jù)

通過對稅務(wù)數(shù)據(jù)的梳理,美的置業(yè)稅務(wù)平臺的建設(shè)確認交圈系統(tǒng)22個,并通過對前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造將需要前端把控的事項和規(guī)則預(yù)制到前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)中,實現(xiàn)數(shù)字化、智能化賦能業(yè)財稅一體化管理,為稅務(wù)賦能前端業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件。同時,業(yè)財稅資系統(tǒng)的打通,奠定了數(shù)據(jù)共享并形成數(shù)據(jù)資產(chǎn),為稅金預(yù)算、稅務(wù)分析、稅務(wù)風(fēng)險管控等提供數(shù)據(jù)支撐。

圖10稅務(wù)平臺“業(yè)財稅資檔”一體化應(yīng)用場景

4)計稅申報自動化,核心稅種全流程管理

此外,美的置業(yè)通過稅務(wù)平臺一期,實現(xiàn)了增值稅預(yù)繳、增值稅一般申報、土地增值稅預(yù)繳計稅的自動化,有即將覆蓋企業(yè)所得稅、小稅種等全稅種的計稅申報。在解決計稅復(fù)雜問題、提高稅務(wù)合規(guī)工作效率的同時,也提高了數(shù)據(jù)的準確性和及時性,降低了稅務(wù)人員的專業(yè)門檻,為進行集約化管理打下良好的基礎(chǔ)。

圖11稅務(wù)平臺計稅申報應(yīng)用場景

5)稅金引單備付,降低資金備付風(fēng)險

由于各個開發(fā)項目合作方式多樣,資金又是在集團集中管理的,各個納稅主體要在每個征期稅金繳納前按時按量的完成稅金申請、備付、扣款和記賬,以免扣款失敗造成納稅風(fēng)險。稅務(wù)平臺支持稅務(wù)會計根據(jù)應(yīng)納稅額表提交“稅金支付單據(jù)”,并完成在C3審核審批通過,審批通過的稅金支付單據(jù)傳入核算系統(tǒng),核算系統(tǒng)審批通過并生成付款申請單,資金系統(tǒng)成功付款,稅務(wù)平臺對單據(jù)狀態(tài)實時跟進,降低資金備付風(fēng)險,提交審批效率。

圖12稅務(wù)平臺稅金支付應(yīng)用場景

6)涉稅數(shù)據(jù)分級匯總,靈活統(tǒng)計分析

涉稅統(tǒng)計報表之前依賴一線稅務(wù)人員手工Excel上報、歸集,顆粒度粗、工作量大、效率低、時效性低,無法支持大數(shù)據(jù)量、復(fù)雜維度分析。在稅務(wù)分析上線后,實現(xiàn)自動采集納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù),逐步實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的集中管理。按層級自動匯總,實時查看結(jié)果,可按預(yù)定義主題和報告模板,自動統(tǒng)計、輸出分析報告,靈活支持大數(shù)據(jù)量、多維度數(shù)據(jù)分析需求。

圖13稅務(wù)平臺涉稅分析應(yīng)用場景

立行業(yè)標桿、提質(zhì)提效、數(shù)據(jù)賦能

通過多方協(xié)作,美的置業(yè)已完成稅務(wù)平臺規(guī)劃和一期上線及推廣,實現(xiàn)了集團稅務(wù)管理平臺從0到1的突破,給集團稅務(wù)管理數(shù)字化運營和業(yè)財稅資檔一體化打下堅實基礎(chǔ)?？v觀國內(nèi)房開企業(yè)的稅務(wù)數(shù)字化建設(shè)仍處在初級階段,美的置業(yè)的稅務(wù)平臺從技術(shù)水平上已實現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)先,并在“業(yè)財稅”和計稅申報應(yīng)用上樹立了行業(yè)標桿。

圖14稅務(wù)平臺應(yīng)用價值總結(jié)

通過稅務(wù)平臺在房地產(chǎn)開發(fā)和產(chǎn)業(yè)板塊的全面推廣應(yīng)用,解決了企業(yè)發(fā)票處理效率低、計稅申報復(fù)雜、稅務(wù)數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一等關(guān)鍵性問題,實現(xiàn)了發(fā)票全生命周期管理、核心稅種的計稅申報線上化和“業(yè)財稅資檔”一體化拉通,顯著提高涉稅工作效率、提升涉稅信息的輸出質(zhì)量,同時為涉稅數(shù)據(jù)的沉淀、分析,稅務(wù)規(guī)劃及經(jīng)營決策提供了基礎(chǔ)和條件。

攜手并進,共同打造實踐樣板

正如美的置業(yè)數(shù)字化運營負責(zé)人所言,數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個持續(xù)優(yōu)化的過程,只有起點,沒有終點。稅務(wù)數(shù)字化建設(shè)同樣遵循這個規(guī)律,隨著業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新、管理模式不斷升級和財稅政策頻頻發(fā)布,要求稅務(wù)平臺和運營服務(wù)能夠不斷深入前端業(yè)務(wù)為業(yè)務(wù)賦能,站在管理者的視角持續(xù)優(yōu)化流程和提升自動化,升級管理模式。同時,能夠快速響應(yīng)財稅政策的對日常涉稅業(yè)務(wù)的影響,持續(xù)做好稅務(wù)平臺的深化應(yīng)用和運營服務(wù)。

用友BIP智慧稅務(wù)將繼續(xù)與美的置業(yè)數(shù)字運營團隊攜手并進,持續(xù)為企業(yè)打造具備數(shù)字化思維和執(zhí)行力的稅務(wù)組織,提供更深入的稅務(wù)管理數(shù)字化解決方案,實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)要素的“業(yè)財稅資檔”實時響應(yīng)和管理,為企業(yè)稅務(wù)管理的賦能增值。